交易性金融资产包括哪些科目 交易性金融资产包括哪些科目类别

交易性金融资产

交易性金融资产，顾名思义，是指企业为了交易目的而持有的金融资产。这类资产主要包括债券投资、股票投资、基金投资等，其目的是通过积极管理和交易以获取利润。在资产负债表中，交易性金融资产通常列在流动资产的部分。

1.交易性金融资产科目设置

交易性金融资产的会计科目设置主要包括以下几个科目：

1.1“交易性金融资产”科目

核算内容：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 明细核算：本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

2.交易性金融资产的主要账务处理

2.1企业取得交易性金融资产

账务处理：按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目。 特殊情况：如已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，则应贷记“应收利息”或“应收股利”科目。

2.2交易性金融资产持有期间

账务处理：资产负债表日，按交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动***益”科目，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。 特殊情况：如交易性金融资产持有期间收到现金股利或利息，则应借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。

3.交易性金融资产的科目类别

交易性金融资产的科目类别主要包括以下几种：

3.1货币资金

内容：指企业持有的现金，包括现金、银行存款、同业存放的款项、收到的客户预付款和应付债权人的本金等。

3.2债券

内容：为交易目的而持有的债券，可以是非保本债券，也可以是保本债券。

3.3股票

内容：为交易目的而持有的股票。

3.4基金

内容：为交易目的而持有的基金。

3.5权证

内容：为交易目的而持有的权证。

4.交易性金融资产增值税计入科目

交易性金融资产增值税计入“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目。

5.交易性金融资产的价值计量

交易性金融资产的价值计量采用公允价值计量，即以市场价格为基础进行计量。市场价格有波动，那么其会计价值也应该对应变动，这个变动科目叫做“公允价值变动***益”，是***益类科目。

交易性金融资产是企业为了交易目的而持有的金融资产，其会计科目设置、账务处理和价值计量都有一定的规定。企业应严格按照相关规定进行核算，以确保财务报表的真实性和准确性。